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中山消防许可证之小规模纳税人最常见的六个问题
编辑:中山市元康财务顾问服务有限公司   时间:2017-05-12

中山消防许可证问题一:小规模纳税人三万免税是指含税还是不含税,比如当月销售额30500元,换算成不含税销售额=30500/1.03=29611元,当月是按30500确定是否免税还是按29611确定是否免税?
 
答:依据《财政部国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税﹝2015﹞96号)规定:“对月销售额2万元(含本数,下同)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。”由于文件中明确指出是小规模纳税人的“月销售额”,而依据小规模纳税人增值税申报表,小规模纳税人的销售额是指不含税的销售额,所以上述问题按不含税销售额即29611元确定是否免税。
 
问题二:小规模纳税人按季申报,季度内未超9万,但其中有一个月超3万,是否还能享受免税,如一季度三个月销售额分别为2万、4万、2万,第二个月的4万是不是要交税?
 
答:季度按总额计算,即季度内三个月总的不超过9万就全部免税。
 
问题三:营改增后,小规模纳税人既有货物销售又有服务,当月比如既卖电脑2万元,又兼营提供咨询服务2万元,是按总额4万因为超过月3万所以不免税,还是分别因为都没超过3万,所以都免税?
 
答:依据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定,分别计算限额,即上例中都没有超过3万,所以都免税。
 
问题四:新办的小规模纳税人按季申报,例如2月新办,2月销售额2万元,3月销售额5万元,这时四月申报第一季度时,是否因企业2月和3月之和没有超过9万元,所以免税?
 
答:不免税。依据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定:按季纳税申报的增值税小规模纳税人,实际经营期不足一个季度的,以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。即由于企业实际经营期只有两个月,所以免税额度为6万元,因企业超过6万元,所以不免税。
 
问题五:小规模纳税人3万以下可以享受免征增值税的优惠,如果同时可以差额征税的,免税销售额是指差额征税前的销售额还是差额征税后的销售额?例如某劳务派遣公司当月取得被派遣公司价款10万元,支付给劳务派遣员工工资8万元,当月是按10万还是按差额2万元确定是否超过三万元免税?
 
答:根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(总局2016年26号公告)的相关规定,按差额征税前的销售额判断是否可以享受小微企业增值税优惠政策。上述例子中应把10万元换算成不含税销售额(10/1.05)来确定是否超过三万元免税。
 
问题六:当月没超过3万元,但是里面有到税务局代开专票的1万元(税300元),这个月能找税局退这300不?
 
答:代开专票的税不能免,只能缴,不能退。

 


 

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